财政部


财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知
财会[1995]6号

1995-01-24财政部


国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
　　根据财政部、国家税务总局(94)财税字第074号《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》，现对企业有关会计处理问题规定如下:
　　一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。
　　对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。
　　二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
　　对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
　　未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
　　三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目(8行)，反映企业按规定减免的增值税款，根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。





财政部

一九九五年一月二十四号



国家税务总局


国家税务总局关于外商投资企业向有关部门支付管理费税务处理问题的批复
国家税务总局



河南省税务局：
1993年7月31日豫税函发〔1993〕148号《关于外商投资企业上交管理费问题的请示》收悉。来文称有些外商投资企业因经营管理的需要，以当地经贸部门或合资、合作中方原行业主管部门为其主管部门，并且每年按销售收入一定比例向这些部门上交管理费。关于外商投
资企业，向上述有关部门上交管理费的列支问题，我局意见，应区分以下情况进行税务处理：
一、有关部门并未向企业实际提供服务而外商投资企业按照销售收入的一定比例支付的管理费，或者外商投资企业按超过市场同类服务的合理收费标准向有关部门支付的费用，属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条第（十）款所规定的与生产经营
无关的支出，不得在缴纳企业所得税前列支。
二、因有关部门实际提供产业咨询、市场信息、产品供销等方面的服务，外商投资企业按照有关规定的收费标准或者市场同类服务的正常收费价格向这些部门逐项支付的服务费可在计算企业所得税时予以扣除。



1993年12月15日